Régimen de impatriados
en Italia

Desde 2024 la renta beneficiada se integra en la base imponible al 50 % (solo se grava la mitad), porcentaje que puede bajar al 40 % imponible (es decir, un 60 % de exención) con un hijo menor o con un nacimiento o adopción durante el régimen, dentro de 600.000 € de renta beneficiada al año. El ahorro efectivo depende de su renta y de su tipo impositivo: lo comprobamos juntos.

En síntesis (nuevo régimen): no haber sido residente fiscal en Italia en los 3 períodos impositivos anteriores (el período aumenta si sigue trabajando para el mismo empleador o grupo), comprometerse a mantener la residencia en Italia durante al menos 4 años, desarrollar la actividad principalmente en Italia y reunir los requisitos de alta cualificación o especialización. Deben comprobarse sobre el caso concreto.

Durante 5 períodos impositivos a partir de aquel en que traslada la residencia. A diferencia del régimen anterior, por regla general no está prevista la prórroga de otros 5 años.

Sí: afecta a los rendimientos del trabajo por cuenta ajena, a los asimilados y a los del trabajo por cuenta propia producidos en Italia. Los asalariados lo solicitan a la empresa; quien tiene una partita IVA italiana lo aplica en la declaración de la renta.

Lo que cuenta es la residencia registral: quien la trasladó a Italia hasta el 31 de diciembre de 2023 permanece en el régimen anterior (por lo general más favorable, con una rebaja del 70 % —90 % en el Sur— y posible prórroga), aunque la residencia fiscal solo haya empezado en 2024. Quien se inscribió en el padrón después de esa fecha entra en el nuevo régimen. Es un punto delicado: conviene comprobarlo con un experto. (art. 5, apartado 9, D.Lgs. 209/2023)

Si es asalariado lo solicita a la empresa con una petición escrita: la empresa aplica las retenciones sobre la base imponible reducida desde el período de nómina siguiente y recupera la diferencia en la regularización, desde la fecha de contratación. Si la empresa no lo ha aplicado, puede disfrutarlo directamente en la declaración de la renta, indicando la renta ya reducida, mientras no hayan vencido los plazos de esa declaración. (Agenzia delle Entrate, circular 17/E de 2017, § 4.2.1; circular 33/E de 2020, § 6)

La declaración responsable de impatriati se presta conforme al D.P.R. 445/2000 (las normas italianas sobre autocertificación) y debe indicar: datos personales y fecha de nacimiento, número de identificación fiscal italiano, fecha de regreso a Italia y fecha del primer contrato en Italia, el domicilio actual en Italia, la declaración de reunir los requisitos del régimen, el compromiso de comunicar sin demora cualquier cambio de residencia y la declaración de no disfrutar al mismo tiempo de otros incentivos al retorno. (Agenzia delle Entrate, circular 17/E de 23 de mayo de 2017, § 4.2.1)

No existe un porcentaje único, porque el beneficio no toca el neto de forma directa: reduce la base imponible. La renta del trabajo se integra en la renta total solo al 50 % (40 % con un hijo menor residente en Italia) y la empresa aplica las retenciones sobre esa base reducida. Cuánto queda de más depende del bruto, de los tramos del IRPEF (el impuesto italiano sobre la renta), de las deducciones y de los recargos regionales y municipales: el cálculo del salario neto se hace sobre el caso concreto. (art. 5, D.Lgs. 209/2023)

No. El cambio de empresa no es causa de pérdida: la única prevista por la ley es no mantener la residencia fiscal en Italia durante al menos cuatro años; en ese caso los beneficios ya disfrutados se recuperan con intereses. Sí debe presentar una nueva petición escrita a la empresa actual, aunque se trate del segundo contrato o de uno posterior tras el regreso. (art. 5, apartado 3, D.Lgs. 209/2023; circular 17/E de 23 de mayo de 2017, § 4.2.1)

Los dos regímenes no se suman: el regime forfettario (el régimen italiano de tributación a tanto alzado) está sujeto a un impuesto sustitutivo y no se integra en la renta total (art. 3, apartado 3, TUIR, la ley italiana del impuesto sobre la renta), mientras que el beneficio de impatriati rebaja la base del IRPEF. La Agenzia delle Entrate afirmó la incompatibilidad para el régimen anterior (circular 33/E de 2020, § 7.11; respuesta n.º 190/2023) y la nueva norma tiene la misma construcción. Cuál conviene depende de ingresos, costes y duración: los comparamos aquí.

Sí. La ley exige que la actividad se preste durante la mayor parte del período impositivo en el territorio del Estado, no que la empresa sea italiana. La Agenzia delle Entrate lo ha confirmado sobre el nuevo régimen incluso cuando la relación con la empresa extranjera continúa sin interrupción: en ese caso, eso sí, el período mínimo de residencia en el extranjero sube a seis o siete años. Aquí el marco completo. (Agenzia delle Entrate, respuestas n.º 2/2026 y n.º 82/2026)