Impatriati-Regime
in Italien
beantragen

Ab 2024 fließen die begünstigten Einkünfte nur zu 50 % in die Bemessungsgrundlage ein (besteuert wird nur die Hälfte); dieser Anteil kann auf 40 % sinken (also 60 % Nachlass) bei einem minderjährigen Kind oder bei Geburt bzw. Adoption während der Laufzeit, innerhalb von 600.000 € begünstigtem Einkommen im Jahr. Die tatsächliche Ersparnis hängt von Ihrem Einkommen und Ihrem Steuersatz ab: Das rechnen wir gemeinsam aus.

Kurz gefasst (neues Regime): in den 3 vorangegangenen Steuerperioden nicht in Italien steuerlich ansässig gewesen sein (der Zeitraum verlängert sich, wenn Sie weiter für denselben Arbeitgeber oder Konzern arbeiten), sich verpflichten, den Wohnsitz mindestens 4 Jahre in Italien zu behalten, die Tätigkeit überwiegend in Italien ausüben und die Voraussetzungen der hohen Qualifikation oder Spezialisierung erfüllen. Sie sind am konkreten Fall zu prüfen.

Für 5 Steuerperioden ab derjenigen, in der Sie den Wohnsitz verlegen. Anders als beim früheren Regime ist eine Verlängerung um weitere 5 Jahre in der Regel nicht vorgesehen.

Ja: Es betrifft Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, gleichgestellte Einkünfte und Einkünfte aus selbständiger Arbeit, die in Italien erzielt werden. Angestellte beantragen es beim Arbeitgeber; wer eine italienische Partita IVA hat, wendet es in der Steuererklärung an.

Maßgeblich ist die melderechtliche Ansässigkeit: Wer sie bis zum 31. Dezember 2023 nach Italien verlegt hat, bleibt im früheren Regime (in der Regel günstiger, mit 70 % Nachlass — 90 % im Süden — und möglicher Verlängerung), auch wenn die steuerliche Ansässigkeit erst ab 2024 einsetzte. Wer sich nach diesem Datum im Melderegister eingetragen hat, fällt unter das neue Regime. Ein heikler Punkt: Prüfen Sie ihn besser mit einem Fachmann. (Art. 5 Abs. 9 D.Lgs. 209/2023)

Als Angestellter beantragen Sie es beim Arbeitgeber mit einem schriftlichen Antrag: Er behält die Steuer ab der folgenden Lohnperiode auf der verminderten Bemessungsgrundlage ein und holt die Differenz beim Jahresausgleich ab dem Einstellungsdatum nach. Hat der Arbeitgeber es nicht angewandt, können Sie es unmittelbar in der Steuererklärung nutzen, indem Sie das bereits verminderte Einkommen angeben, solange die Fristen dieser Erklärung nicht abgelaufen sind. (Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 17/E von 2017, § 4.2.1; Rundschreiben 33/E von 2020, § 6)

Die impatriati-Selbstauskunft ist eine Erklärung nach D.P.R. 445/2000 (den italienischen Regeln zur Selbstauskunft) und muss angeben: Personalien und Geburtsdatum, italienische Steuernummer, Datum der Rückkehr nach Italien und Datum der ersten Anstellung in Italien, den derzeitigen Wohnsitz in Italien, die Erklärung, die Voraussetzungen des Regimes zu erfüllen, die Zusage, jede Änderung des Wohnsitzes unverzüglich mitzuteilen, und die Erklärung, nicht gleichzeitig andere Rückkehranreize zu nutzen. (Agenzia delle Entrate, Rundschreiben 17/E vom 23. Mai 2017, § 4.2.1)

Es gibt keinen einheitlichen Prozentsatz, denn die Vergünstigung wirkt nicht unmittelbar auf den Nettobetrag: Sie senkt die Bemessungsgrundlage. Das Arbeitseinkommen fließt nur zu 50 % in das Gesamteinkommen ein (40 % mit einem minderjährigen Kind mit Wohnsitz in Italien), und der Arbeitgeber behält die Steuer auf dieser verminderten Grundlage ein. Wie viel mehr bleibt, hängt vom Bruttobetrag, von den IRPEF-Sätzen (der italienischen Einkommensteuer), von den Abzügen und von den regionalen und kommunalen Zuschlägen ab: Der Nettolohn ist am konkreten Fall zu berechnen. (Art. 5 D.Lgs. 209/2023)

Nein. Der Wechsel des Arbeitgebers führt nicht zum Verlust: Der einzige gesetzlich vorgesehene Grund ist, den steuerlichen Wohnsitz nicht mindestens vier Jahre in Italien zu halten — dann werden die bereits genutzten Vorteile samt Zinsen zurückgefordert. Sie müssen allerdings einen neuen schriftlichen Antrag beim jetzigen Arbeitgeber stellen, auch wenn es sich um die zweite oder eine weitere Anstellung nach der Rückkehr handelt. (Art. 5 Abs. 3 D.Lgs. 209/2023; Rundschreiben 17/E vom 23. Mai 2017, § 4.2.1)

Die beiden Regime lassen sich nicht kombinieren: Das regime forfettario (die italienische Pauschalbesteuerung) unterliegt einer Ersatzsteuer und fließt nicht in das Gesamteinkommen ein (Art. 3 Abs. 3 TUIR, dem italienischen Einkommensteuergesetz), während die Impatriati-Vergünstigung die IRPEF-Grundlage senkt. Die Agenzia delle Entrate hat die Unvereinbarkeit für das frühere Regime festgestellt (Rundschreiben 33/E von 2020, § 7.11; Antwort Nr. 190/2023), und die neue Regelung ist genauso aufgebaut. Was sich lohnt, hängt von Umsatz, Kosten und Dauer ab: Hier vergleichen wir sie.

Ja. Das Gesetz verlangt, dass die Tätigkeit überwiegend im Staatsgebiet erbracht wird, nicht dass der Arbeitgeber italienisch ist. Die Agenzia delle Entrate hat dies für das neue Regime auch dann bestätigt, wenn das Arbeitsverhältnis mit dem ausländischen Arbeitgeber ohne Unterbrechung fortbesteht: In diesem Fall steigt allerdings die Mindestdauer der Ansässigkeit im Ausland auf sechs oder sieben Jahre. Hier der vollständige Rahmen. (Agenzia delle Entrate, Antworten Nr. 2/2026 und Nr. 82/2026)