- Worum es geht: Sie verlegen Ihren Wohnsitz nach Italien und arbeiten weiter im Homeoffice für Ihren deutschen, österreichischen oder Schweizer Arbeitgeber. Die Antwort Nr. 2 vom 12. Januar 2026 der Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde) bestätigt: Der ausländische Sitz des Arbeitgebers steht dem Impatriati-Regime (Regime für zuziehende Arbeitskräfte, Art. 5 D.Lgs. 209/2023) nicht entgegen, solange die Tätigkeit überwiegend von Italien aus ausgeübt wird.
- Der Vorteil: 50 % der in Italien erzielten Arbeitseinkünfte bleiben bei der IRPEF (italienische Einkommensteuer natürlicher Personen) außer Ansatz, bis zu 600.000 € im Jahr, für fünf Steuerperioden. Mit mindestens einem in Italien ansässigen minderjährigen Kind steigt die Freistellung auf 60 %.
- Wo Sie besteuert werden: Wer physisch in Italien arbeitet, erzielt nach Art. 23 Abs. 1 Buchst. c TUIR (italienisches Einkommensteuergesetz) italienisches Einkommen — unabhängig davon, wo der Arbeitgeber sitzt und von wo das Gehalt überwiesen wird.
- Wer die Beiträge zahlt: Nach Art. 11 Abs. 3 Buchst. a der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 gilt das Recht des Staates, in dem gearbeitet wird. Wer dauerhaft aus Italien arbeitet, wechselt in das italienische System — auch wenn der Arbeitsvertrag deutsch bleibt.
- Der häufigste Planungsfehler: anzunehmen, die Begünstigung beginne mit dem Umzugstag. Sie beginnt mit der ersten Steuerperiode, in der die steuerliche Ansässigkeit in Italien tatsächlich begründet ist. Wer im Herbst zieht, beginnt in aller Regel erst im Folgejahr.
- Für Leser aus dem DACH-Raum: Deutsche, österreichische und Schweizer Staatsangehörige brauchen kein Visum. Das Regime hängt an der steuerlichen Ansässigkeit, nicht am Aufenthaltstitel.
Das italienische Impatriati-Regime kann auch für Menschen gelten, die aus Italien heraus im Homeoffice für einen ausländischen Arbeitgeber arbeiten. Dieser Beitrag ordnet die steuerliche Ansässigkeit, die territoriale Zuordnung der Einkünfte und die Klarstellungen der Antwort Nr. 2/2026 der Agenzia delle Entrate ein — und beantwortet die beiden Fragen, die deutschsprachige Leserinnen und Leser in dieser Lage tatsächlich stellen: Wo zahle ich Steuern, und wer führt meine Sozialbeiträge ab?
Es ist die häufigste Konstellation überhaupt geworden. Der Vertrag läuft weiter, das Team sitzt in München, Wien oder Zürich, der Schreibtisch steht in Bologna, Verona oder Palermo. Bis vor wenigen Jahren war das ein Ausnahmefall, über den die Finanzverwaltungen selten entscheiden mussten. Heute ist es Alltag — und genau deshalb lohnt sich der genaue Blick darauf, was daran begünstigt ist und was nicht.
Was die Antwort Nr. 2/2026 der Agenzia delle Entrate klärt
Das mit Art. 5 des Gesetzesdekrets D.Lgs. Nr. 209/2023 eingeführte Regime für zuziehende Arbeitskräfte kann auch für Personen gelten, die nach Italien ziehen und dort weiterhin aus der Ferne für einen ausländischen Arbeitgeber tätig sind.
Die Antwort Nr. 2 vom 12. Januar 2026 bestätigt drei Punkte:
- der Sitz des Arbeitgebers im Ausland ist kein Ausschlussgrund;
- Fernarbeit ist mit dem Regime vereinbar, sofern die Tätigkeit überwiegend von Italien aus ausgeübt wird;
- der Beginn der Begünstigung richtet sich nach der tatsächlichen Verlegung der steuerlichen Ansässigkeit, nicht nach der bloßen körperlichen Rückkehr ins Land.
Steht kein italienischer Steuerabzugsverpflichteter zur Verfügung — was bei einem ausländischen Arbeitgeber die Regel ist —, kann die Begünstigung unmittelbar in der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht werden.
Der folgende Text rekonstruiert den rechtlichen und auslegenden Rahmen und übersetzt ihn in praktische Prüfkriterien.
Warum die Kombination „Impatriati-Regime plus Fernarbeit“ so lange unsicher war
Fernarbeit hat eine Lage strukturell häufig gemacht, die bis vor wenigen Jahren am Rand lag: dauerhaft in Italien leben und für einen im Ausland ansässigen Arbeitgeber arbeiten.
Überschneidet sich das mit einer Rückkehr nach Italien, geht es nicht um die Zulässigkeit der Fernarbeit als solcher, sondern um die zutreffende steuerliche Einordnung der Einkünfte und um den Zugang zum Impatriati-Regime.
Lange fehlte zum neuen Regime eine ausdrückliche Klarstellung. Das führte zu vorsichtigen Auslegungen: zur Annahme, der Arbeitgeber müsse italienisch sein, oder Fernarbeit sei für sich genommen ein Risikofaktor. Beide Annahmen haben Menschen davon abgehalten, eine Begünstigung zu beantragen, die ihnen zustand.
Die Antwort Nr. 2/2026 greift diesen Punkt unmittelbar auf und legt eine Auslegung vor, die zu Aufbau und Zweck der Norm passt.
Das neue Impatriati-Regime: der zutreffende rechtliche Rahmen
Seit der Steuerperiode 2024 richtet sich das Regime für zuziehende Arbeitskräfte nach Art. 5 des Gesetzesdekrets D.Lgs. Nr. 209/2023.
Die Vorschrift erlaubt es, begünstigte Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, diesen gleichgestellte Einkünfte und Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, die in Italien erzielt werden, nur mit 50 % ihres Betrags zu besteuern, bis zu einer jährlichen Obergrenze von 600.000 € und für fünf Steuerperioden, sofern die persönlichen und zeitlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Mit mindestens einem in Italien ansässigen minderjährigen Kind steigt die Freistellung auf 60 %.
Zwei Elemente stehen im Mittelpunkt:
- die Verlegung der steuerlichen Ansässigkeit nach Italien im Sinne von Art. 2 TUIR;
- die territoriale Zuordnung der Einkünfte, beurteilt nach den allgemeinen Regeln des TUIR (Art. 23).
Das Gesetz verlangt weder, dass der Arbeitgeber in Italien ansässig ist, noch dass das Arbeitsverhältnis mit einem italienischen Rechtsträger begründet wird. Dieser häufig übersehene Punkt gehört zu den zentralen Klarstellungen der Verwaltungspraxis.
Hinzu kommen die weiteren Zugangsvoraussetzungen: mindestens drei Steuerperioden ohne steuerliche Ansässigkeit in Italien vor dem Zuzug — sechs oder sieben bei Rückkehr zum selben Arbeitgeber oder zu einem Unternehmen desselben Konzerns —, eine hohe Qualifikation oder Spezialisierung und die Verpflichtung, mindestens vier Jahre in Italien ansässig zu bleiben. Gerade der Qualifikationsnachweis entscheidet in der Praxis über die Zulassung, weil deutsche und österreichische Berufsbilder nicht immer eins zu eins in das italienische Raster passen.
Fernarbeit, ausländischer Arbeitgeber und „in Italien erzieltes Einkommen“
Die Antwort Nr. 2/2026 wiederholt einen seit Langem geltenden Grundsatz des italienischen Steuerrechts: Bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gelten die Einkünfte als in Italien erzielt, wenn die Arbeit körperlich auf italienischem Staatsgebiet verrichtet wird — unabhängig vom Sitz des Arbeitgebers und vom Ort, an dem die Vergütung ausgezahlt wird. Rechtsgrundlage ist Art. 23 Abs. 1 Buchst. c TUIR.
In diesem Sinn ist Fernarbeit keine rechtfertigungsbedürftige Ausnahme, sondern schlicht eine Art, die Tätigkeit auszuüben. Entscheidend ist, wo die beschäftigte Person ihre Arbeit für den überwiegenden Teil der Steuerperiode tatsächlich verrichtet.
Damit zeigt sich die wahre Trennlinie: nicht „Fernarbeit ja oder nein“, sondern das Überwiegen der Tätigkeit in Italien und die Übereinstimmung zwischen steuerlicher Ansässigkeit und den tatsächlichen Arbeitsverhältnissen.
Der von der Agenzia delle Entrate geprüfte Fall
Wie praxisnah die Antwort ist, zeigt der konkrete Sachverhalt. Die steuerpflichtige Person:
- hatte mehrere Jahre im Ausland gearbeitet;
- war im AIRE eingetragen, dem Register der im Ausland lebenden Italienerinnen und Italiener;
- kehrte im Lauf des Jahres 2025 nach Italien zurück;
- schloss einen unbefristeten Arbeitsvertrag nach einem italienischen Branchentarifvertrag (CCNL);
- arbeitete aus Italien im Homeoffice;
- erbrachte ihre Leistungen für einen im Ausland niedergelassenen Arbeitgeber.
Gefragt wurde nach drei Punkten: Anwendbarkeit des Regimes, Beginn der Begünstigung und Art der Geltendmachung.
Vereinbarkeit von Fernarbeit und Impatriati-Regime
Zum ersten Punkt ist die Position der Behörde eindeutig: Der ausländische Sitz des Arbeitgebers schließt den Zugang zum Regime nicht aus. Fernarbeit ist vereinbar, sofern die Tätigkeit überwiegend von Italien aus ausgeübt wird und die Einkünfte als italienisch zu qualifizieren sind.
Wann die Begünstigung beginnt
Beim Zeitpunkt geht die Behörde streng, aber folgerichtig vor. Trotz der körperlichen Rückkehr nach Italien im Jahr 2025 kann die steuerpflichtige Person das Regime erst ab der Steuerperiode 2026 anwenden, weil erst in diesem Jahr die steuerliche Ansässigkeit in Italien tatsächlich begründet ist.
Wie die Begünstigung geltend gemacht wird
Fehlt es an einem italienischen Steuerabzugsverpflichteten, kann die Entlastung unmittelbar über die jährliche Einkommensteuererklärung beansprucht werden. Praktisch bedeutet das: Die Entlastung kommt nicht Monat für Monat auf der Gehaltsabrechnung an, sondern erst mit der Erklärung — ein Punkt, der in die Liquiditätsplanung des ersten Jahres gehört.
Was der Fall zeigt
Der Sachverhalt macht dreierlei deutlich:
- der ausländische Arbeitgeber ist nicht das Problem;
- die Fernarbeit ist nicht das Problem;
- Zeitpunkt und steuerliche Ansässigkeit sind die eigentlichen kritischen Faktoren.
Er zeigt zugleich einen verbreiteten Planungsfehler: die Annahme, mit der Rückkehr entstehe sofort ein Anspruch, ohne die jährliche Mechanik der italienischen Ansässigkeit mitzudenken.
Die Prozentsätze sind für alle gleich, die Ersparnis nicht: Sie hängt vom Einkommen, vom Vertrag und vom Jahr des Umzugs ab.
Wo werden Sie besteuert? Ansässigkeit, 183 Tage und das Doppelbesteuerungsabkommen
Für Leserinnen und Leser aus Deutschland, Österreich und der Schweiz ist dies der Abschnitt, der über alles entscheidet. Die Prüfung verläuft in drei Schritten.
Erster Schritt: die italienische Regel. Nach Art. 2 Abs. 2 TUIR, in der seit dem 1. Januar 2024 geltenden Fassung des Art. 1 D.Lgs. 209/2023, gilt als in Italien ansässig, wer für den überwiegenden Teil der Steuerperiode — Tagesbruchteile eingerechnet — seinen Wohnsitz im Sinne des Zivilgesetzbuchs oder sein Domizil in Italien hat oder sich dort aufhält. Als Domizil gilt dabei der Ort, an dem sich die persönlichen und familiären Beziehungen einer Person hauptsächlich entfalten. Die Eintragung ins Melderegister begründet nur noch eine widerlegbare Vermutung, keinen Automatismus mehr.
„Überwiegender Teil der Steuerperiode“ heißt: mehr als 183 Tage, in Schaltjahren mehr als 184. Das italienische Steuerjahr ist das Kalenderjahr, und es kennt keine unterjährige Teilung. Genau daraus folgt das Ergebnis des geprüften Falls: Wer nach dem Sommer zieht, erreicht die Mehrheit der Tage im Zuzugsjahr nicht mehr — die Begünstigung beginnt dann erst im Folgejahr.
Zweiter Schritt: die Kollisionsregel des Abkommens. Halten Sie im Zuzugsjahr noch eine Wohnung in Deutschland oder Österreich, kann Sie auch der Herkunftsstaat als ansässig behandeln. Diese Doppelansässigkeit löst Art. 4 des jeweils anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens — mit Italien gilt für Deutschland das Abkommen von 1989, für Österreich jenes von 1981 — nach der bekannten Reihenfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, notfalls Verständigungsverfahren der beiden Verwaltungen.
Dritter Schritt: das Besteuerungsrecht am Arbeitslohn. Für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gilt in beiden Abkommen das Arbeitsortprinzip. Arbeiten Sie körperlich in Italien und sind Sie dort ansässig, hat Italien das Besteuerungsrecht. Die vielzitierte 183-Tage-Regel ist der Ausnahmetatbestand für den umgekehrten Fall: Sie schützt vor der Besteuerung im Tätigkeitsstaat nur, wenn dort alle drei Bedingungen zusammentreffen — Aufenthalt von höchstens 183 Tagen, ein nicht dort ansässiger Arbeitgeber und keine Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Bei einem Umzug nach Italien ist bereits die erste Bedingung nicht erfüllt.
Praktisch folgt daraus ein Punkt, den viele übersehen: Für die Tage, an denen Sie tatsächlich in Deutschland oder Österreich arbeiten — Dienstreisen, Teamwochen, Kundentermine —, behält der Sitzstaat Ihres Arbeitgebers sein Besteuerungsrecht, weil die Ausnahme wegen des dort ansässigen Arbeitgebers nicht greift. Diese Tage sind sauber zu dokumentieren und in der italienischen Erklärung anzugeben; die ausländische Steuer wird nach Art. 165 TUIR angerechnet. Weil das Impatriati-Regime das Einkommen nur teilweise in die Bemessungsgrundlage einbezieht, wird die anrechenbare ausländische Steuer nach Art. 165 Abs. 10 TUIR entsprechend gekürzt — ein technisches Detail mit spürbarer Wirkung, das in jede Vorabrechnung gehört.
Wer zahlt die Sozialbeiträge? Verordnung (EG) 883/2004 und das Dokument A1
Die zweite Frage ist von der ersten unabhängig: Steuerrecht und Sozialversicherungsrecht folgen in Europa getrennten Regeln, und sie können unterschiedlich ausfallen.
Der Grundsatz steht in Art. 11 Abs. 3 Buchst. a der Verordnung (EG) Nr. 883/2004: Wer in einem Mitgliedstaat eine Beschäftigung ausübt, unterliegt den Rechtsvorschriften dieses Staates. Für die Schweiz gilt dasselbe über das Freizügigkeitsabkommen. Wer also dauerhaft aus Italien für ein deutsches Unternehmen arbeitet, wechselt grundsätzlich in das italienische System — Kranken-, Renten- und Unfallversicherung inbegriffen.
Drei Abweichungen sind zu prüfen:
- Entsendung (Art. 12): Wer von seinem Arbeitgeber vorübergehend nach Italien entsandt wird und dort für dessen Rechnung arbeitet, bleibt im Herkunftssystem, sofern die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht übersteigt und keine andere entsandte Person abgelöst wird. Ein dauerhafter Wohnsitzwechsel ist keine Entsendung.
- Tätigkeit in zwei oder mehr Staaten (Art. 13): Wer gewöhnlich in mehreren Mitgliedstaaten arbeitet, unterliegt dem Recht des Wohnstaats, wenn er dort einen wesentlichen Teil der Tätigkeit ausübt. Als Anhaltspunkt gilt nach Art. 14 Abs. 8 der Durchführungsverordnung (EG) Nr. 987/2009 die Schwelle von 25 % der Arbeitszeit oder des Entgelts.
- Rahmenvereinbarung über grenzüberschreitende Telearbeit: Auf gemeinsamen Antrag von Arbeitgeber und Beschäftigten kann das Recht des Arbeitgeberstaats weitergelten, wenn die Telearbeit im Wohnstaat weniger als 50 % der gesamten Arbeitszeit ausmacht. Sie gilt zwischen den Unterzeichnerstaaten; Deutschland, Österreich und die Schweiz wenden sie seit dem 1. Juli 2023 an, Italien seit dem 1. Januar 2024. Wer vollständig aus Italien arbeitet, liegt über der Schwelle — die Vereinbarung hilft in diesem Fall also nicht.
Welches Recht gilt, wird mit dem Dokument A1 bescheinigt: Nach Art. 19 Abs. 2 der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 stellt der zuständige Träger auf Antrag der betroffenen Person oder ihres Arbeitgebers die anwendbaren Rechtsvorschriften fest. Das A1 ist kein Formalismus, sondern der Nachweis, mit dem sich Doppelverbeitragung und Nachforderungen vermeiden lassen.
Für den Arbeitgeber ohne Niederlassung in Italien gilt Art. 21 der Verordnung (EG) Nr. 987/2009: Er muss die Pflichten des anwendbaren Rechts erfüllen, als hätte er dort seinen Sitz — insbesondere die Beiträge abführen. Absatz 2 erlaubt eine Vereinbarung, nach der die beschäftigte Person die Beitragszahlung selbst übernimmt; die Pflichten des Arbeitgebers bleiben daneben bestehen, und die Vereinbarung ist dem zuständigen Träger zu übermitteln. Diese Regelung ist der praktische Schlüssel für viele deutsche Unternehmen, die für eine einzelne Person keine italienische Struktur aufbauen wollen.
Sie ziehen nach Italien und behalten Ihren ausländischen Arbeitgeber? Wir begleiten Anmeldung, Steuernummer, Bankkonto, die Abstimmung mit dem Arbeitgeber und die Prüfung von A1 und Beitragspflicht.
Übersicht: die Voraussetzungen bei Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber
Die folgende Tabelle fasst zusammen, was das Gesetz und die Verwaltungspraxis verlangen und was in der Praxis nachzuweisen ist.
| Voraussetzung | Was Gesetz und Praxis verlangen | Was in der Praxis zu prüfen ist |
|---|---|---|
| Verlegung der steuerlichen Ansässigkeit (Art. 2 TUIR) | Ansässigkeit in Italien im Jahr der Anwendung | tatsächliches Rückkehrdatum; Anwesenheitstage; Wohnsitz und Domizil; Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen; Übereinstimmung mit dem Melderegister |
| Vorherige Nichtansässigkeit | keine italienische Ansässigkeit in den von Art. 5 D.Lgs. 209/2023 verlangten Zeiträumen | Ansässigkeitsverlauf; keine ununterbrochenen früheren steuerlichen Bindungen an Italien |
| Überwiegende Tätigkeit in Italien | die Tätigkeit muss „zum überwiegenden Teil“ von Italien aus ausgeübt werden | Arbeitskalender; Dienstreisen; hybride Modelle; Belege wie Richtlinien, Vereinbarungen, Zeiterfassung |
| Italienische Einkunftsquelle (Art. 23 TUIR) | bei Arbeitseinkünften geht der Ort der Leistungserbringung dem Sitz des Arbeitgebers vor | Nachweis der Arbeitsausübung in Italien; Aufteilung der Tage Italien/Ausland, soweit einschlägig |
| Ausländischer Arbeitgeber | kein Ausschlussgrund | keine automatischen Schlüsse: entscheidend bleiben Quelle und Überwiegen |
| Hohe Qualifikation oder Spezialisierung | persönliche Voraussetzung nach Art. 5 | Ausbildung, Funktion, Stimmigkeit des beruflichen Profils |
| Beginn des Regimes | erste Steuerperiode, in der die italienische Ansässigkeit begründet ist | Vorsicht bei Rückkehr im Jahresverlauf: die Begünstigung kann sich ins Folgejahr verschieben |
| Art der Geltendmachung | unmittelbar über die Steuererklärung, wenn kein Abzugsverpflichteter vorhanden ist | Liquiditätsplanung; korrekte Ausfüllung der Erklärung |
| Anwendbares Sozialversicherungsrecht | Recht des Beschäftigungsstaats (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a VO 883/2004) | A1-Bescheinigung; Registrierung des ausländischen Arbeitgebers oder Vereinbarung nach Art. 21 Abs. 2 VO 987/2009 |
Wer ortsunabhängig arbeitet, wählt den Wohnort meist nach anderen Kriterien als der Steuerlast. Eine Orientierung dazu bietet unser Überblick über die besten Orte für digitale Nomaden in Italien; was der Alltag in den einzelnen Regionen kostet, zeigt die Übersicht der Lebenshaltungskosten in Italien.
Was dieses Regime von den anderen unterscheidet
Damit Sie nicht das falsche Regime prüfen: Das Impatriati-Regime setzt an in Italien ausgeübter Arbeit an. Wer eine ausländische Rente bezieht, sieht sich das 7-%-Regime nach Art. 24-ter TUIR an; wer ein großes Auslandsvermögen ohne Erwerbstätigkeit in Italien hält, die Pauschalsteuer für Neuansässige nach Art. 24-bis TUIR. Die drei Regime schließen einander innerhalb derselben Steuerperiode aus.
Ein häufiges Missverständnis betrifft das Pauschalregime für Kleinunternehmer, das regime forfettario: Wer als Freiberuflerin oder Freiberufler eine italienische Umsatzsteuernummer eröffnet, muss sich zu Beginn zwischen beiden entscheiden — ein späterer Wechsel für dieselbe Tätigkeit ist ausgeschlossen.
Führungskräfte und Vermögende mit mehreren Einkunftsquellen begleiten wir bei der Wahl zwischen Impatriati-Regime, Pauschalsteuer und 7-%-Regime — vor dem Umzug, nicht danach.
Fazit: vereinbar ja, automatisch begünstigt nein
Die Antwort Nr. 2/2026 der Agenzia delle Entrate ist zum Bezugspunkt für alle geworden, die nach Italien zurückkehren oder ziehen und dabei aus der Ferne für einen ausländischen Arbeitgeber arbeiten. Die Botschaft ist ausgewogen: Das Impatriati-Regime ist mit Fernarbeit und mit einem ausländischen Arbeitgeber vereinbar, verlangt aber eine inhaltliche Würdigung des Sachverhalts, sorgfältige zeitliche Planung und stimmige Unterlagen.
Für Menschen aus dem DACH-Raum kommt hinzu, dass zwei Rechtskreise gleichzeitig zu bedienen sind: das Steuerrecht mit Art. 2 und Art. 23 TUIR sowie dem einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen, und das Sozialversicherungsrecht mit der Verordnung (EG) 883/2004 und dem Dokument A1. Beide Fragen lassen sich klären — sie lassen sich nur nicht nachträglich klären.
Wer eine Rückkehr oder einen Zuzug plant, stellt deshalb nicht die Frage „Habe ich Zugang zum Regime?“, sondern: Wann, wie und unter welchen Bedingungen kann ich es anwenden, ohne mich einem vermeidbaren Steuerrisiko auszusetzen? Der beste Zeitpunkt für diese Rechnung ist das halbe Jahr vor dem Umzug. Am Anfang dieser Rechnung steht die Prüfung des konkreten Falls.
- Agenzia delle Entrate — italienische Steuerbehörde · Antwort Nr. 2 vom 12. Januar 2026 zur Anwendung des Impatriati-Regimes bei Fernarbeit für einen ausländischen Arbeitgeber; Rundschreiben Nr. 33/E vom 28. Dezember 2020
- Gazzetta Ufficiale — amtliches Gesetzblatt · Gesetzesdekret D.Lgs. Nr. 209 vom 27. Dezember 2023, Art. 1 und Art. 5
- Normattiva – TUIR — konsolidiertes italienisches Einkommensteuergesetz · Art. 2 (steuerliche Ansässigkeit), Art. 23 (in Italien erzielte Einkünfte), Art. 165 (Anrechnung ausländischer Steuern)
- EUR-Lex – Verordnung (EG) Nr. 883/2004 — Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit · Art. 11 bis 13
- EUR-Lex – Verordnung (EG) Nr. 987/2009 — Durchführungsverordnung · Art. 14 Abs. 8 (wesentlicher Teil), Art. 19 Abs. 2 (Dokument A1), Art. 21 (Pflichten des Arbeitgebers)
- Rahmenvereinbarung über grenzüberschreitende Telearbeit — Verwahrstelle Belgien · Text, Unterzeichnerstaaten und Anwendungsdaten (Deutschland, Österreich, Schweiz seit 1. Juli 2023, Italien seit 1. Januar 2024)
- Dipartimento delle Finanze – Doppelbesteuerungsabkommen — Volltexte der Abkommen Italien–Deutschland (1989) und Italien–Österreich (1981)
- Bundesministerium der Finanzen — deutsches Finanzministerium · Hinweise zur Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen und zur Arbeitnehmerbesteuerung
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Häufige Fragen
Ja. Die Antwort Nr. 2/2026 der Agenzia delle Entrate bestätigt, dass der ausländische Sitz des Arbeitgebers kein Ausschlussgrund ist. Entscheidend ist, dass Sie Ihre steuerliche Ansässigkeit nach Italien verlegen, die Tätigkeit überwiegend von Italien aus ausüben und die übrigen Voraussetzungen des Art. 5 D.Lgs. 209/2023 erfüllen — insbesondere die Vorjahre ohne italienische Ansässigkeit und die hohe Qualifikation.
Ab der ersten Steuerperiode, in der Sie in Italien steuerlich ansässig sind. Italien kennt keine unterjährige Teilung des Steuerjahres: Ansässig ist, wer mehr als 183 Tage des Kalenderjahres die Voraussetzungen des Art. 2 TUIR erfüllt. Wer im Herbst zieht, erreicht diese Mehrheit im Zuzugsjahr nicht — die fünf begünstigten Jahre beginnen dann erst im Folgejahr.
Über die jährliche Einkommensteuererklärung. Fehlt ein italienischer Steuerabzugsverpflichteter, wird die Freistellung nicht monatlich auf der Gehaltsabrechnung angewandt, sondern in der Erklärung geltend gemacht. Planen Sie das erste Jahr entsprechend: Die Entlastung kommt zeitversetzt an, die laufenden Abgaben nicht.
Grundsätzlich gilt das Recht des Staates, in dem Sie arbeiten (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a VO 883/2004) — also Italien. Ihr Arbeitgeber muss die italienischen Pflichten erfüllen, als hätte er dort seinen Sitz (Art. 21 VO 987/2009); alternativ können Sie vereinbaren, dass Sie die Beitragszahlung selbst übernehmen. Die Vereinbarung ist dem zuständigen Träger zu übermitteln.
Ja, es ist der Nachweis darüber, welches Sozialversicherungsrecht auf Sie anwendbar ist. Nach Art. 19 Abs. 2 der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 stellt der zuständige Träger die Bescheinigung auf Antrag der beschäftigten Person oder des Arbeitgebers aus. Ohne A1 riskieren Sie Doppelverbeitragung und Nachforderungen in beiden Staaten.
Nur, wenn Sie weniger als 50 % Ihrer Arbeitszeit aus dem Wohnstaat heraus im Homeoffice leisten. Auf gemeinsamen Antrag können Sie dann im System des Arbeitgeberstaats bleiben. Deutschland, Österreich und die Schweiz wenden die Vereinbarung seit dem 1. Juli 2023 an, Italien seit dem 1. Januar 2024. Wer vollständig aus Italien arbeitet, liegt über der Schwelle.
Für diese Tage behält der Sitzstaat Ihres Arbeitgebers in der Regel sein Besteuerungsrecht, weil die 183-Tage-Ausnahme des Abkommens einen dort nicht ansässigen Arbeitgeber voraussetzt. Die Tage sind zu dokumentieren und in Italien zu erklären; die ausländische Steuer wird nach Art. 165 TUIR angerechnet, wegen der teilweisen Freistellung allerdings nur anteilig (Art. 165 Abs. 10 TUIR).
Es bedeutet, dass Sie Ihre Arbeit für mehr als die Hälfte der Arbeitstage der Steuerperiode körperlich in Italien verrichten. Kurze Auslandsaufenthalte wie Dienstreisen oder Teamtreffen sind unschädlich. Kritisch wird es, wenn sich Auslandstage häufen oder der wirtschaftliche Schwerpunkt der Tätigkeit erkennbar außerhalb Italiens liegt. Eine saubere Zeiterfassung schützt bei nachgelagerten Prüfungen.
Nein. Seit dem 1. Januar 2024 begründet die Eintragung ins Melderegister nur eine widerlegbare Vermutung. Maßgeblich sind Wohnsitz, Domizil — also der Ort der hauptsächlichen persönlichen und familiären Beziehungen — und die tatsächliche Anwesenheit für den überwiegenden Teil des Jahres. Umgekehrt kann die Finanzverwaltung eine Ansässigkeit auch ohne Meldung annehmen, wenn die Tatsachen dafür sprechen.
Nein. Als Unionsbürgerin oder Unionsbürger ziehen Sie ohne Visum nach Italien; Schweizer Staatsangehörige sind über das Freizügigkeitsabkommen gleichgestellt. Für einen Aufenthalt über drei Monate melden Sie sich bei der Wohnsitzgemeinde an und weisen ausreichende Mittel sowie eine Krankenversicherung nach (Richtlinie 2004/38/EG, D.lgs. 30/2007). Das Regime hängt an der steuerlichen Ansässigkeit, nicht am Aufenthaltstitel.
